初级会计职称题库《会计实务》每日一练（5.16）

 　　【8.不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业"银行存款"科目余额为300000元，"原材料"和"材料成本差异"科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份甲企业发生如下经济业务：(2014年改编)

　　(1)5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

　　(2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

　　(3)10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

　　(4)15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税税额为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

　　(5)6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理正确的是(　　)。

　　A.原材料增加90000元

　　B.材料采购增加90000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.应交税费的进项税额增加15300元

　　【答案】BD

　　【解析】资料(1)相关会计分录如下：

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　　　 15300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　105300

　　2.根据资料(2)，甲企业的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.发生节约差异9000元

　　B.发生超支差异9000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.原材料增加99000元

　　【答案】AD

　　【解析】资料(2)相关会计分录如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　99000(4950×20)

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　3.根据材料(3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　　 10200

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　C.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　　　9690

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　D.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　【答案】ACD

　　【解析】资料(3)相关会计分录如下：

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　　　　9690

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　60000(3000×20)

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　4.根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业"原材料"科目借方余额为269000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是(　　)。

　　A.当月材料成本差异率为3.77%

　　B."材料成本差异"科目的借方发生额为8000元

　　C.当月材料成本差异率为0.8%

　　D."材料成本差异"科目的贷方发生额为19000元

　　【答案】BC

　　【解析】6月份，"材料成本差异"科目的借方发生额=8000(元);"材料成本差异"科目的贷方发生额=9000+3000=12000(元)。

　　6月30日，甲公司"材料成本差异"科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152(元)。

　　6月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8%。

　　5.根据期初资料和资料(1)至(5)，2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是(　　)。

　　A."银行存款"科目为26050元

　　B."原材料"科目为153000元

　　C."原材料"科目为186480元

　　D."银行存款"科目为128010元

　　【答案】D

　　【解析】6月30日，"银行存款"科目余额=300000-105300-66690=128010(元);"原材料"科目余额=269000-84000=185000(元)。

　　【9.不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2014年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：(2013年改编)

　　(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运费4000元(已取得运费增值税专用发票)，增值税税额为440元。运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。

　　(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

　　(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。

　　(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是(　　)。

　　A.运输过程中的合理损耗

　　B.采购过程中发生的保险费

　　C.增值税专用发票上注明的价款

　　D.增值税发票上注明的增值税税额

　　【答案】ABC

　　【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税专用发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是(　　)。

　　A.记入"原材料"科目的金额为305000元

　　B.记入"原材料"科目的金额为304000元

　　C.记入"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目的金额为51000元

　　D.记入"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目的金额为51440元

　　【答案】AD

　　【解析】甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，应交增值税进项税额=51000+440=51440(元)。

　　3.根据资料(2)，关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是(　　)。

　　A.收回委托加工物资的成本为90000元

　　B.收回委托加工物资的成本为100000元

　　C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

　　D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入"应交税费"科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，记入"应交税费--应交消费税"科目的借方，不计入委托加工物资的成本中，选项C错误，选项D正确;收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元)，选项A正确，选项B错误。

　　4.根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)　　 10200

　　C.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出　　 10200

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】A

　　【解析】办公楼日常维修领用原材料，原材料的进项税额可以抵扣，选项BC错误;销售部门领用的原材料计入销售费用，选项D错误，选项A正确。

　　5.根据资料(1)-(4)，甲企业31日A材料结存成本(　　)元。

　　A.304800

　　B.31500

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】D

　　【解析】甲企业31日A材料结存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。