初级会计职称考试《初级会计实务》考前解析：交易性金融资产的取得核算

 　　入账价值

　　1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入"交易性金融资产――成本"科目。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。

　　2.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出;发生的相关交易费用在发生时计入"投资收益"。(买、卖时发生的交易费用处理方法相同)

　　3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目。(带崽母牛)

　　【例题?单选题】(2007)某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　)万元。

　　A.2708

　　B.2704

　　C.2830

　　D.2834

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值为2830-126=2704万元。

　　【例题】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司支付价款为2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。

　　借：交易性金融资产――成本　　　2 550

　　应收利息　　　　　　　　　　　 50

　　投资收益　　　　　　　　　　　 30

　　贷：其他货币资金――存出投资款　　2 630