2018年初级会计职称《初级会计实务》预习考点：银行存款

 　　银行存款

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算(环球网校提供银行存款)。

　　企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

　　每日终了，应结出余额。

　　银行存款的核对;"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　1.未达账项

　　银行存款的核对("银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，调整未达账项)。

　　(1)企业已收，银行未收。

　　(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

　　(2)企业已付，银行未付。

　　(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

　　(3)银行已收，企业未收。

　　(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

　　(4)银行已付，企业未付。

　　(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

　　2.银行存款余额调节表的编制-补记式

　　【提示】如果没有记账错误，调节后双方的余额应当相等，该余额为企业可以实际动用的余额。

　　3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。