2018年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点：银行存款

 　　银行存款

　　企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的"银行对账单"的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制"银行存款余额调节表"调节相符。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因：

　　(1)记账错误;

　　(2)存在未达账项。

　　【应试提示】

　　未达账项四种情形可概括为两类：

　　1.银行先记账

　　2.企业先记账

　　发生未达账项的具体情况有四种：

　　一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;

　　二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;

　　三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;

　　四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　【应试提示】

　　对于此问题，首先要分析清楚题目中所给出的事项是哪方先记账了，是记的增加还是减少。

　　表2-1 银行存款余额调节表

项 目	余 额	项 目	金 额
企业银行存款日记账余额  减：银行已付、企业未付款	5 400 000  400 000	银行对账单余额  减：企业已付、银行未付款	8 300 000  4 500 000
调节后的存款余额	9 800 000	调节后的存款余额	9 800 000

　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。