2018年初级会计职称《初级会计实务》练习题：应交增值税

 　　单项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税额人，2016年10月5日，外购一批材料物资用于生产线建造，增值税专用发票上注明的价款为225000元，增值税税额为38250元;10月18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为85000元，购入时支付的增值税进项税额为14450元。则2016年10月份甲公司记入"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"科目的金额为(　　)元。

　　A.38250

　　B.14450

　　C.52700

　　D.23800

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录为：

　　2016年10月5日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　2016年10月18日:

　　借：应付职工薪酬-职工福利费　　　　　　　　　 99450

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　　 14450

　　2、某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值20000元，市场价格30000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。该笔业务对本月损益的影响金额为(　　)元。

　　A.8000

　　B.10000

　　C.27000

　　D.7000

　　【答案】D

　　【解析】会计分录：

　　借：应付职工薪酬-职工福利　　　　　　　　　　 35100

　　营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　　　5100

　　-应交消费税　　　　　　　　　　　　3000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　该笔业务对本月损益的影响金额=30000-3000-20000=7000(元)。

　　3、甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是(　　)。

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　 30600

　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　 30600

　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根据税法规定，企业将自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，结转成本，所以选项A正确。

　　相关会计处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　　 30600

　　同时：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　4、委托加工应交消费税物资收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入(　　)科目。

　　A.管理费用

　　B.委托加工物资

　　C.营业税金及附加

　　D.应交税费-应交消费税

　　【答案】B

　　【解析】委托加工应交消费税物资收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资的成本，借记"委托加工物资"科目，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。