2018年初级会计职称《初级会计实务》练习题：应交增值税

 　　多项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月，进项税额为85万元，销项税额为125万元，已经预交缴的增值税税额为28万元。下列说法正确的有(　　)。

　　A.2016年10月应纳增值税税额40万元

　　B.2016年10月应转出的未交纳增值税税额12万元

　　C.转出未交增值税时，贷记"应交税费一应交增值税(转出未交增值税)"科目

　　D.转出未交增值税时，借记"应交税费-未交增值税"科目

　　【答案】AB

　　【解析】2016年10月，应纳增值税税额=125-85=40(万元)，已经预缴了28元，应当再补缴税款12元，所以应当转出的未交增值税=40-28=12(万元)，选项AB正确。转出当月应交未交增值税时，借记"应交税费-应交增值税(转出未交增值税)"科目，贷记"应交税费-未交增值税"科目，选项CD不正确。

　　2、下列各项中，应交消费税的账务处理正确的有(　　)。

　　A.企业因销售应税消费品应交的消费税，记入"营业税金及附加"科目

　　B.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入"在建工程"等科目

　　C.企业将自产的应税消费品用于集体福利费，相关消费税记入"营业税金及附加"科目

　　D.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该物资的成本

　　【答案】ABCD

　　3、下列各项中，不应计入相关资产成本的有(　　)。

　　A.按规定计算交纳的房产税

　　B.按规定计算交纳的城镇土地使用税

　　C.自产自用应税产品应交纳的资源税

　　D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

　　【答案】AB

　　【解析】按规定计算交纳的房产税、城镇土地使用税应计入管理费用;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入"生产成本""制造费用"等科目;委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。

　　4、下列各项中，应列入利润表中"营业税金及附加"项目的有(　　)。

　　A.销售应税矿产品计提的应交资源税

　　B.经营活动中计提的应交教育费附加

　　C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

　　D.销售应税消费品计提的应交消费税

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。

　　5、企业的下列各项税款，应当通过"管理费用"科目核算的有(　　)。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.资源税

　　D.土地增值税

　　【答案】AB

　　【解析】企业按规定计算应交的城镇土地使用税、车船税时，借记"管理费用"科目，贷记"应交税费"科目;交纳的印花税，借记"管理费用"科目，贷记"银行存款"等科目;资源税区分不同情况记入"营业税金及附加"、"生产成本"、"制造费用"等科目，选项C错误;土地增值税区分不同情况，记入"营业税金及附加"、"固定资产清理"等科目，选项D错误。