2018年初级会计职称《经济法基础》第四章练习题：增值税的销项税额

 　　不定项选择题

　　1、 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。

　　(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

　　(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。

　　(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

　　(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1、甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是(　　)。

　　A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

　　B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元

　　C.购进降压药原料的进项税额85万元

　　D.购进免税药原料的进项税额51万元

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD：用于免征增值税项目的购进货物、购进货物的运输费用，进项税额不得抵扣。

　　2、甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(702+23.4)×17%=123.318万元

　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4万元

　　C.702×17%=119.34万元

　　D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74万元

　　【答案】B

　　【解析】没收逾期未退还包装箱押金23.4万元应并入销售额计税，所以选项C错误;702万元和23.4万元均为含税金额，需要价税分离，所以选项AD错误;甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)，选项B正确。

　　3、甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8万元

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48万元

　　C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516万元

　　D.10×4.68×17%=7.956万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额;(2)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.68×(1+10%)，销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)。

　　4、甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(万元)

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(万元)

　　C.1.5×500×17%=127.5(万元)

　　D.1.6×500×17%=136(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)货物销售的按销售价格确认收入。(2)不含税价款无需换算确认收入。