2018年初级会计职称《经济法基础》第四章练习题：增值税的销项税额

 　　2、甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

　　(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。

　　(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。

　　(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。

　　已知：增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1、甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　　)。

　　A.购进办公设备的进项税额8500元

　　B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

　　C.购进生产用原材料的进项税额26000元

　　D.支付包装设计费的进项税额1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：外购货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣。

　　2、甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000元

　　B.(702000+58500)×17%=129285元

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500元

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840元

　　【答案】C

　　【解析】(1)合同违约金属于价外费用，应并入销售额一并计税;(2)价款与价外费用均为含税金额，所以需要价税分离。

　　3、甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.46800×17%=7956元

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800元

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000元

　　D.117000×17%=19890元

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款46800元，以46800元为基础，价税分离后计税。

　　4、甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.2340÷(1+17%)×17%=340元

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510元

　　C.2340×17%=397.8元

　　D.3510×17%=596.7元

　　【答案】B

　　【解析】视同销售，有同类货物销售价格，以该同类货物销售价格为依据计税，同类乳制品含税价款3510元，需要价税分离处理。