2018年初级会计职称《初级会计实务》预习题：第二章应交税费

 　　单项选择题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为( )元。

　　A.30000

　　B.31000

　　C.32700

　　D.22700

　　【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记"应交税费一应交消费税"科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000 (元)。

　　2、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。

　　A.在途物资

　　B.委托加工物资

　　C.应交税费--应交消费税

　　D.营业税金及附加

　　【正确答案】B

　　【答案解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

　　3、下列税金中，不应计入存货成本的是( )。

　　A.一般纳税人进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

　　C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税记入"应交税费一应交增值税(进项税额)"科目的借方。