2018年初级会计职称《初级会计实务》预习题：第五章营业税金及附加

 　　单项选择题

　　1、下列各项中，应列入工业企业利润表"营业税金及附加"项目核算的是( )。 

　　A.增值税

　　B.土地增值税

　　C.印花税

　　D.资源税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】增值税属于价外税，不影响企业损益;工业企业缴纳的土地增值税应列入"固定资产清理"科目(如果出售的是土地使用权则最终计人营业外收人或营业外支出);选项C记入"管理费用"科目。

　　2、企业发生的下列各项税费中不应记入"营业税金及附加"科目的是( )。

　　A.与投资性房地产有关的房产税

　　B.处置固定资产缴纳的增值税

　　C.销售应税消费品缴纳的消费税

　　D.销售商品缴纳的教育费附加

　　【正确答案】B

　　【答案解析】增值税为价外税，不计人营业税金及附加，不影响企业损益。

　　3、甲公司2017年2月销售商品实际应交增值税55万元，应交消费税37万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假定不考虑其他因素，则甲公司2017年2月利润表中"营业税金及附加"项目的金额为( )万元。

　　A.97.2

　　B.92

　　C.101.2

　　D.46.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司2017年2月应当交纳的城市维护建设税和教育费附加=(55+37)×(7%+3%)=9.2(万元);列入"营业税金及附加"项目的税费=37(消费税)+9.2(城市维护建设税和教育费附加)=46.2(万元)。