2018初级《初级会计实务》练习试题：账面价值

 账面价值

【例题】2015年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2014年7月1日发行，面值25000000元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为26000000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元)，另支付交易费用300000元。2015年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2016年初，甲公司收到债券利息1000000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。

【正确答案】

(1)2015年1月1日，购入B公司的公司债券时：

借：交易性金融资产-成本　　　　　　　　　　　　25500000

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

贷：其他货币资金-存出投资款　　　　　　　　　　26300000

(2)2015年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：

借：其他货币资金-存出投资款　　　　　　　　　　　500000

贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

(3)2015年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入1000000(25000000×4%)元：

借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

(4)2016年初，收到持有B公司的公司债券利息时：

借：其他货币资金-存出投资款　　　　　　　　　　 1000000

贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

【单项选择题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为(　　)万元。

A.2080

B.2200

C.2120

D.2060

【正确答案】B

【答案解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值等于其期末的公允价值2200万元。