2018初级《初级会计实务》练习试题：总投资收益

 总投资收益

【例题】甲公司2014年7月1日购入乙公司2014年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年12月31日，该股票市价为每股12元。2015年3月5日乙公司宣告发放现金股利500元，甲公司于2015年4月5日收到现金股利，2015年5月1日甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他相关税费。

要求：

(1)编制甲公司与上述业务的相关的会计分录;

(2)计算持有该交易性金融资产实现的总投资收益;

(3)计算持有该交易性金融资产对损益(利润)的影响;

(4)计算处置时的投资收益;

(5)计算处置时对损益(利润)的影响;

【正确答案】

(1)编制甲公司与上述业务的相关的会计分录：

2014年7月1日购入时：

借：交易性金融资产-成本　　　　　　　　　　　　　　2000

投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　150

贷：其他货币资金-存出投资款　　　　　　　　　　　　2150

2014年12月31日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产-公允价值变动　　　　　　 　　　　400

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 　　　　　　400

2015年3月5日乙公司宣告发放现金股利时：

借：应收股利　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　500

贷：投资收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　500

2015年4月5日实际收到股利时：

借：其他货币资金-存出投资款　　　　　　　　 　　　　500

贷：应收股利　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　500

2015年5月1日处置时：

借：其他货币资金-存出投资款　　　　　　　　　　　　3000

贷：交易性金融资产-成本　　　　　　　　　　　　　　2000

-公允价值变动　　　　　 　　　　　400

投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　600

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 　　　　　400

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400