2018年初级《初级会计实务》精选练习题（6）

 职工教育经费

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有(　　)。

A.印花税

B.消费税

C.土地增值税

D.资源税

【正确答案】ABCD

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是(　　)。

A.工会经费

B.社会保险费

C.职工福利费

D.职工教育经费

【正确答案】D

【答案解析】根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工福利费

【判断题】某有限责任公司2016年实际发生的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2016年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。(　　)

【正确答案】×

【答案解析】根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除，该公司2016年税前准予扣除的职工福利费=950×14%=133(万元)。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是(　　)。

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

【正确答案】B

【答案解析】企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，"不得"在以后纳税年度结转扣除。