2018初级会计职称《初级会计实务》每日一练（1-3）

 单选题

1.下列各项中，应在"营业外收入"科目中核算的是( )。

A.非专利技术使用费收入 B.债务重组利得

C.固定资产盘盈 D.存货盘盈

2.甲公司2014年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元，则甲公司当年的净利润为( )万元。

A. 3750

B. 3667. 5

C.3997.5

D.4327.5

答案及解析

1.【答案】B

【解析】选项A计入其他业务收入;选项C属于会计差错，在按管理权限报经批准前先通过"以前年度损益调整"科目核算，报经批准后，结转为留存收益;选项D冲减管理费用。

2.【答案】C

【解析】甲公司当年应交所得税= (5000 +330) ×25% =1332.5(万元);递延所得税= (200 -500) - (50 - 20)=- 330(万元)，所得税费用=1332.5- 330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润= 5000 - 1002.5=3997.5(万元)。会计分录为：

借：所得税费用 1002.5

递延所得税资产 30

递延所得税负债 300

贷：应交税费--应交所得税 1332.5