2018初级会计职称《初级会计实务》每日一练（1-4）

 单选题

1.2015年1月1日，DA公司支付1250元购入乙公司于同日发行的3年期债券，面值总额为1500万元，票面年利率为4%，实际年利率为7.2%，每年12月31日计提利息，利息和本金在到期时一次归还。DA公司将其划分为持有至到期投资核算，2016年12月31日该债券的账面价值为(　　)万元。

A.1280

B.1340

C.1312.16

D.1436.48

2.DA公司2016年1月1日从证券公司购入乙公司35%的股份准备长期持有，支付价款3600万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付相关费用10万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。DA公司取得投资后对乙公司具有重大影响。2016年1月15日收到价款中包含的现金股利。2016年度，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，假定不考虑其他因素，则DA公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

A.3560

B.3745

C.3805

D.3855

答案及解析

1. 【答案】 D

【解析】 该债券属于到期一次还本付息债券，所以期末计提的利息会增加持有至到期投资的账面价值，2015年12月31日持有至到期投资的摊余成本=1250+1250×7.2%=1340(万元);2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本=1340+1340×7.2%=1436.48(万元)。2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值，选项D正确。

【知识点】 持有至到期投资的账务处理

2. 【答案】 C

【解析】 DA公司持有长期股权投资的相关会计分录如下：

2016年1月1日：

借：长期股权投资--投资成本　　　　　　　　　　　　3560

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　3610

长期股权投资初始投资成本=3600-50+10=3560(万元)，大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=10000×35%=3500(万元)，所以不调整长期股权投资的入账价值。

2016年1月15日：

借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

2016年度被投资单位实现净利润：

借：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　　 175

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175

2016年度被投资单位可供出售金融资产公允价值上升：

借：长期股权投资--其他综合收益　　　　　　　　　　　70

贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

DA公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3560+175+70=3805(万元)。

【知识点】 长期股权投资的核算