2018年初级会计《经济法基础》预测冲刺卷及答案3_第3页

 　　三、不定项选择题

　　某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2016年度生产经营情况如下：

　　(1)销售产品取得不含税收入9000万元;

　　(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元(其中包括业务招待费40万);

　　(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元);

　　(4)全年计入成本费用的工资是1000万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)分别为50万元、80万元、100万元，取得相应合法的票据。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　< 1>、下列选项中，说法正确的是(　　)。

　　A、直接捐赠不能在税前扣除

　　B、税前允许扣除的业务招待费24万元

　　C、税前允许扣除的职工福利费100万元

　　D、工资支出不需要调整

　　正确答案：ABC

　　解析：业务招待费扣除限额=9000×5‰=45(万元)，40×60%=24(万元)，所以业务招 待费税前可以扣除24万元，纳税调增40-24=16(万元);工资支出需要调整200万元。

　　< 2>、2016年该企业在税前准予扣除的营业外支出为(　　)元。

　　A、800

　　B、780

　　C、740

　　D、700

　　正确答案：C

　　解析：直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元)。

　　< 3>、2016年工资及三项经费应调整应纳税所得额为(　　)元。

　　A、94

　　B、167

　　C、294

　　D、356

　　正确答案：C

　　解析：税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准，税前准予扣除的职工工会经费=800×2%=16(万元)，实际发生50万元，应调增34万 元;

　　税前准予扣除的职工教育经费=800×2.5%=20(万元)，实际发生80万元，应调增60万元;

　　税前准予扣除的职工福利经费=800×14%=112(万元)，实际发生100万元，不需要调整。

　　工资及三项经费纳税调增=34+60+1000-800=294(万元)。

　　< 4>、2016年该企业应缴纳的企业所得税为(　　)元。

　　A、455.32

　　B、485.75

　　C、532.5

　　D、617.5

　　正确答案：D

　　解析：应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(万元 )

　　该企业2016年应缴纳企业所得税=2470×25%=617.5(万元)。