2018年初级会计师考试《经济法》备考练习题及答案四_第3页

 　　甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月生产经营业务如下：

　　(1)进口设备一台，国外买价64000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元;设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。

　　(2)购进生产用A材料，取得增值税专用发票上注明的金额800000元，税额136000元。同时，取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元;取得增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。

　　(3)销售自产B产品给某专卖店，收取不含税销售额1560000元;同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。

　　(4)直接向消费者个人零售B产品，并开具普通发票，取得含税销售额836550元。

　　(5)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进A材料有2.5%被盗，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

　　已知：关税税率12%，设备、A材料、B产品均适用17%增值税税率;上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列小题。

　　(1).有关甲企业进口设备应缴纳的增值税，下列计算式正确的是( )。

　　A.(64000+4200+3800)×17%

　　B.64000×(1+12%)×17%

　　C.(64000+4200)×(1+12%)×17%

　　D.(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%

　　【答案】D

　　【解析】(1)货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等均应计入关税完税价格;(2)进口非应税消费品应纳增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　(2).有关甲企业本月的增值税销项税额，下列计算式正确的是( )。

　　A.1560000×17%

　　B.(1560000+836550)×17%

　　C.(1560000+836550)÷(1+17%)×17%

　　D.1560000×17%+836550÷(1+17%)×17%

　　【答案】D

　　【解析】(1)销售自产B产品应确认的销项税额=1560000×17%;(2)购进货物取得普通发票不得抵扣进项税额，但本题是销售货物开具普通发票，应计算销项税额，向消费者个人零售B产品应确认的销项税额=836550÷(1+17%)×17%。

　　(3).除进口设备缴纳的增值税外，有关甲企业本月准予抵扣的进项税额，下列计算式正确的是( )。

　　A.176+136000+5500+13200

　　B.176+136000+5500+1800+13200

　　C.(136000+5500+1800)×(1-2.5%)+13200

　　D.176+(136000+5500+1800)×(1-2.5%)+13200

　　【答案】D

　　【解析】(1)因管理不善损失属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，排除选项AB。(2)设备运抵关境内输入地点起卸前的运费应计入关税完税价格，影响进口环节应纳的增值税;而设备入关后发生的运费，取得合法扣税凭证，可以作进项税额抵扣。

　　(4).有关甲企业本月因A材料被盗造成的损失对本年度企业所得税的影响，下列说法正确的是( )。

　　A.不得在本年度企业所得税税前扣除

　　B.可以在本年度企业所得税税前扣除3582.5元

　　C.可以在本年度企业所得税税前扣除22000元

　　D.可以在本年度企业所得税税前扣除25582.5元

　　【答案】D

　　【解析】企业存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。甲企业本月因A材料被盗造成的损失可以在本年度企业所得税前扣除的损失=(800000+50000+30000)×2.5%+(136000+5500+1800)×2.5%=25582.5(元)。