2018年初级会计师考试《经济法》备考练习题及答案十三

 　　一、单项选择题

　　1、2016年5月，某国有企业转让2007年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2007年购买时支付价款8000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。

　　A、400万元

　　B、1485万元

　　C、1490万元

　　D、200万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】评估价格=12000×70%=8400(万元);增值额=10000-8400-115=1485(万元)。

　　【该题针对"土地增值税的计算"知识点进行考核】

　　2、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。

　　A、供电部门占用耕地新建变电站

　　B、农村居民占用耕地新建住宅

　　C、市政部门占用耕地新建自来水厂

　　D、国家机关占用耕地新建办公楼

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　【该题针对"耕地占用税税收优惠"知识点进行考核】

　　3、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是( )。

　　A、企业以行政划拨方式取得土地使用权

　　B、法定继承人承受房屋权属

　　C、承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D、运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　【正确答案】D

　　【答案解析】以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税;法定继承人承受房屋权属不征契税;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。

　　【该题针对"契税征税范围"知识点进行考核】

　　4、甲外贸公司进口一批货物，货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运费分别为5万元和7万元。已知关税税率10%。则该公司应缴纳的进口关税为( )万元。

　　A、100×10%=10

　　B、(100+5)×10%=10.5

　　C、(100+7)×10%=10.7

　　D、(100+5+7)×10%=11.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】关税完税价格=100+5+7=112(万元);关税=112×10%=11.2(万元)。

　　【该题针对"关税应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　5、方华公司和安泰公司互换经营性用房，方华公司换入的房屋价格为490万元，安泰公司换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则对契税的缴纳说法正确的是( )。

　　A、方华公司应缴纳契税14.7万元

　　B、方华公司应缴纳契税3.3万元

　　C、安泰公司应缴纳契税18万元

　　D、安泰公司应缴纳契税3.3万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则安泰公司应纳契税=(600-490)×3%=3.3(万元)。

　　【该题针对"契税的计算"知识点进行考核】

　　6、根据关税法律制度规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是( )。

　　A、个人邮递物品的寄件人

　　B、个人邮递物品的收件人

　　C、携带物品进境的入境人员

　　D、以其他方式入境个人物品的所有人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】个人邮递物品的收件人为关税的纳税义务人，而非寄件人，所以选项A错误。

　　【该题针对"关税的纳税人、课税对象和税目"知识点进行考核】

　　7、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。

　　A、纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据

　　B、纳税人在被查补增值税、消费税"和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款

　　C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　D、对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　【该题针对"城建税的税收优惠"知识点进行考核】

　　8、康泰公司公司从乙汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则康泰公司公司应缴纳印花税为( )元。

　　A、32

　　B、128

　　C、600

　　D、2400

　　【正确答案】B

　　【答案解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按1‰贴花。应纳印花税=12.8万元×1‰=128(元)。

　　【该题针对"印花税的计算"知识点进行考核】

　　9、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。

　　A、城市维护建设税纳税义务发生时间基本上与增值税、消费税纳税义务发生时间一致

　　B、城市维护建设税的纳税期限应比照增值税、消费税的纳税期限，由税务机关根据应纳税额大小分别核定

　　C、代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，以经营地为城市维护建设税的纳税地点

　　D、城市维护建设税不能按照固定期限缴纳的，可以按次纳税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据规定，代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地。

　　【该题针对"城建税的征收管理"知识点进行考核】

　　10、下列关于烟叶税的说法，错误的是( )。

　　A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

　　B、烟叶税的税率为20%

　　C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

　　D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　【正确答案】A

　　【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

　　【该题针对"烟叶税的征收管理"知识点进行考核】

　　11、下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是( )。

　　A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税

　　B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税

　　C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　【该题针对"土地增值税征免税规定"知识点进行考核】

　　12、水文企业2015年初实际占地面积为2000平方米，2015年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2015年应缴纳城镇土地使用税为( )万元。

　　A、1

　　B、3

　　C、2

　　D、5

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2015年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。

　　【该题针对"城镇土地使用税的计算"知识点进行考核】

　　13、PH镇A企业8月份被查补的增值税为45000元、房产税15000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款5000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为( )。(纳税人所在地区为县城、镇的，城市维护建设税的税率是5%;教育费附加的征收比率为3%)

　　A、45000×(5%+3%)

　　B、(45000+1000)×(5%+3%)

　　C、(45000+15000)×(5%+3%)

　　D、(45000+1000+5000)×(5%+3%)

　　【正确答案】A

　　【答案解析】城建税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额(包括被查补的税额)。纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。则应补缴的城建税=45000×5%;应补缴的教育费附加=45000×3%。

　　【该题针对"城建税的计算"知识点进行考核】