2018年初级会计《经济法基础》预测冲刺卷及答案9_第4页

 　　(二)林云公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2016年10月发生下列业务：

　　(1)向境内新鑫公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入865.8万元;向境内康源公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入77.7万元;

　　(2)提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元;

　　(3)销售本公司使用过的货车，取得含税收入10.3万元，该货车是2007年4月购入，购入价为40万元;

　　(4)购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额85万元;购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为23.4万元。

　　已知：交通运输服务增值税适用税率为11%;取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

　　1、下列关于林云公司2016年10月的销项税额的计算中，正确的是( )。

　　A、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%=137.1万元

　　B、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%+50×17%=145.6万元

　　C、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5万元

　　D、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%+50×11%=99万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】向境内新鑫、康源公司提供的运输业劳务均属于交通运输服务，适用税率是11%，故业务(1)的销项税额=(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5万元，而业务(2)的国际运输服务适用零税率，销项税额=50×0%=0万元。因此，选项C正确。

　　【该题针对"增值税一般纳税人应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　2、林云公司销售自己使用过的固定资产应纳增值税为( )。

　　A、17000元

　　B、11000元

　　C、3000元

　　D、2000元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收;应纳增值税=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)。

　　【该题针对"增值税一般纳税人应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　3、林云公司2016年10月应纳增值税为( )。

　　A、8.7万元

　　B、14.2万元

　　C、5.3万元

　　D、10.8万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本月的销项税额为93.5万元，销售自己使用过固定资产的应纳增值税为2000元，也就是0.2万元，本月可以抵扣的进项税额为85万元;由于购买客车、货车用柴油，取得的加油站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣。因此，林云公司2016年10月应纳增值税=93.5+0.2-85=8.7(万元)。

　　【该题针对"增值税一般纳税人应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，正确的有( )。

　　A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收

　　B、一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票

　　C、提供国际运输服务适用零税率的规定

　　D、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收;如果是2009年1月1日以后购入的，则适用法定17%的税率计算缴纳增值税。

　　【该题针对"增值税一般纳税人应纳税额的计算"知识点进行考核】