初级会计职称经济法《其他相关税收法律制度》章节练习题及答案1_第4页

 　　四、不定项选择题

　　【资料一】

　　某市房地产开发公司2011年开发某写字楼项目，相关资料如下：

　　(1)取得土地使用权支付土地价款4000万元，按国家统一规定缴纳相关费用和税金200万元;

　　(2)写字楼开发成本为1800万元;

　　(3)写字楼开发费用中的利息支出为150万元(不能提供金融机构证明);

　　(4)2011年10月份竣工，并于当月将写字楼全部售出，取得收入10000万元，签订了产权转移书据。

　　已知：①当地房地产开发费用的扣除比例为8%;②销售不动产的营业税税率为5%;③城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%;④产权转移书据印花税税率为0.5‰;⑤土地增值税税率表如下：

　　级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 速算扣除系数(%)

　　1 不超过50%的部分 30 0

　　2 超过50%至100%的部分 40 5

　　3 超过100%至200%的部分 50 15

　　4 超过200%的部分 60 35

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题：

　　(1)计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为( )万元。

　　A.464

　　B.480

　　C.614

　　D.630

　　【答案】B

　　【解析】房地产开发费用=(4000+200+1800)×8%=480(万元)。

　　(2)该房地产开发公司转让写字楼应缴纳的印花税为( )万元。

　　A.3

　　B.4.1

　　C.5

　　D.7

　　【答案】C

　　【解析】转让写字楼应缴纳印花税=10000×0.5‰=5(万元)。

　　(3)该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的"与转让房地产有关的税金"为( )万元。

　　A.451

　　B.550

　　C.555

　　D.750

　　【答案】B

　　【解析】房地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除。与转让房地产有关的税金=10000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)。

　　(4)该房地产开发公司计算土地增值税时的扣除项目合计金额为( )万元。

　　A.7030

　　B.7035

　　C.8230

　　D.8235

　　【答案】C

　　【解析】扣除项目金额合计=(4000+200)+1800+480+550+(4000+200+1800)×20%=8230(万元)。

　　(5)该房地产开发公司应缴纳的土地增值税为( )万元。

　　A.0

　　B.529.5

　　C.531

　　D.891

　　【答案】C

　　【解析】增值额=10000-8230=1770(万元)，1770÷8230×100%=21.51%，土地增值税适用税率为30%，则应纳土地增值税=1770×30%=531(万元)。

　　(6)根据上述资料，下列表述中正确的有( )。

　　A.房地产开发公司取得土地使用权应缴纳契税

　　B.该房地产公司开发的写字楼在出售前应缴纳房产税

　　C.该房地产公司开发建造该写字楼的用地应缴纳城镇土地使用税

　　D.该房地产公司应进行土地增值税的清算

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。