第五章 其他相关税收法律制度
一、单项选择题
1.甲企业以价值3500万元的写字楼与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。已知当地契税税率为4%，则甲企业应缴纳契税为( )万元。
A.4
B.136
C.140
D.144
【答案】A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。则甲企业应纳契税=100×4%=4(万元)。
2.某公司2011年9月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为( )万元。
A.120
B.105
C.180
D.15
【答案】B
【解析】契税以成交价格作为计税依据，本题中该公司应缴纳契税=3500×3%=105(万元)。
3.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】B
【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。
4.根据车船税法律制度的规定，船舶的计税单位是( )。
A.净吨位每吨
B.自重每吨
C.排气量
D.每艘
【答案】A
【解析】船舶以净吨位每吨为计税单位。
5.王某2011年6月21日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。王某2011年应缴纳车船税( )元。
A.240
B.280
C.320
D.480
【答案】B
【解析】应缴纳车船税=480×7÷12=280(元)。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的"当月"作为车船税的纳税义务发生时间。
6.某公司2011年拥有非机动驳船3艘，每艘净吨位8吨;机动运输船10艘，每艘净吨位10吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税( )元。
A.186
B.300
C.336
D.372
【答案】C
【解析】非机动驳船分别按船舶税额的50%计算车船税。则该公司应纳车船税=3×8×3×50%+10×10×3=336(元)。
7.根据车船税法律制度的规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点是( )。
A.车船的登记地
B.车船的实际使用地
C.车船的购买地
D.纳税人机构所在地
【答案】A
【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。
8.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。
A.使用面积
B.居住面积
C.实际占用的土地面积
D.建筑面积
【答案】C
【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
9.某商业企业在市区拥有A、B两栋自用办公楼，A栋占地7600平方米，B栋占地5400平方米。2011年4月30日将B栋交付出租，租期为1年。当地城镇土地使用税税率为每平方米2元，则该企业当年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.3600
B.7200
C.18800
D.26000
【答案】D
【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，用于出租的房产，其土地使用权仍属于出租方，该商业企业A、B两栋办公楼应按规定征收土地使用税，应纳城镇土地使用税=(7600+5400)×2=26000(元)。
10.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，2011年该林场共占地30000平方米，其中办公占地4000平方米，育林地10000平方米，运材道占地8000平方米，防火设施占地2000平方米，林中度假村占地6000平方米，已知城镇土地使用税单位税额每平方米1.2元。则该林场全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.4800
B.12000
C.33600
D.36000
【答案】B
【解析】对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税，对林业系统的办公及生活区用地，均应征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(4000+6000)×1.2=12000(元)。
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