初级会计职称经济法《其他相关税收法律制度》章节练习题及答案4_第2页

 　　二、多项选择题

　　1.个人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票，则下列涉及该项业务土地增值税的表述中，正确的有( )。

　　A.可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额

　　B.购房时缴纳的契税可以作为加计5%的基数

　　C.购房时缴纳的契税，纳税人能够提供完税凭证的，可以作为"与转让房地产有关的税金"予以扣除

　　D.转让时缴纳的个人所得税可以作为"与转让房地产有关的税金"予以扣除

　　【答案】AC

　　【解析】选项ABC：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额;对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为"与转让房地产有关的税金"予以扣除，但不作为加计5%的基数;选项D："与转让房地产有关的税金"不包括转让时缴纳的个人所得税。

　　2.纳税人转让新建商品房项目，在计算土地增值税时，允许扣除的项目有( )。

　　A.取得土地使用权支付的价款和按国家规定缴纳的有关费用和税金

　　B.房地产开发成本

　　C.实际发生的销售费用、管理费用和财务费用金额

　　D.与转让房地产有关的税金

　　【答案】ABD

　　【解析】在计算土地增值税时，房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进行扣除，而是根据不同的情况来计算扣除。

　　3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。

　　A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　B.直接转让土地使用权的

　　C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

　　D.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，但不属于纳税人应进行土地增值税清算的范围。

　　4.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

　　A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，剩余部分待售

　　B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%，剩余部分待售

　　C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为70%，其余部分全部对外出租

　　D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为65%，其余部分全部转为自用

　　【答案】ACD

　　【解析】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　5.房地产开发企业有( )情形的，税务机关可按照规定核定征收土地增值税。

　　A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均属于税务机关应核定征收土地增值税的情形。