2018年初级会计职称经济法基础练习题及答案7_第5页

 　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：销售货物是指在中国境内有偿转让货物的所有权，其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内;选项B：银行销售金银的业务，应当按照销售货物征收增值税;选项C：货物期货交易的增值税纳税环节为期货的实物交割环节，并且按照销售货物缴纳增值税;选项D：缝纫业务，按照提供应税劳务征收增值税。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不缴纳增值税;选项B：电力公司向发电企业收取的过网费，按照提供应税劳务征收增值税;选项C：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，按照增值税应税劳务征收增值税;选项D：纳税人进口小汽车，应照章缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项AB：修理有形动产(如小汽车)，属于"提供加工、修理修配劳务";修缮不动产(如办公楼)，属于"建筑服务-修缮服务";选项CD：属于"建筑服务-其他建筑服务"。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：属于"销售无形资产"。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】该企业当月应缴纳增值税=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额;选项B：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;选项D：采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2016年10月应纳增值税=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2016年10月份该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%=19.8(万元)(P174)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】(1)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)该银行当月的销项税额=100×6%+(120-100)×6%=7.2(万元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额(P193-P194)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】(1)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷(100+200)=5.67(万元);(2)可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33(万元)。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】(1)按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的"次月"按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率;(2)固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额;(3)则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额=(100-30)÷(1+17%)×17%=10.17(万元)(P197)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】(1)已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率;(2)固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额;(3)则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=(50-10)×17%=6.8(万元)(P197)。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方(个人除外)只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】已税"小汽车"用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

　　26.

　　【答案】A

　　【解析】乙企业应代收代缴消费税=(100+20+100×150/10000)/(1-56%)×56%+100×150/10000=156.14(万元)。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。(P217)

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

　　30.

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。