2017年税务师《税法二》辅导资料:居民企业税额计算

 

　　应纳税额的计算-居民企业应纳税额的计算：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　应纳税所得额的计算一般有两种方法。

　　1.直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

　　2.间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

　　【典型例题1】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元(其中广告费650万元)，管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元)，财务费用60万元，营业税金160万元(含增值税120万元)。 用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。

　　1.直接法：

　　广告费和业务宣传费扣除限额 =4000×15%=600(万元)

　　应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(万元)

　　2.间接法：

　　会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)

　　广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

　　三新费用加计扣除=40×50%=20(万元)

　　应纳税所得额=50+50-20=80(万元)