2018年税务师考试《涉税服务实务》练习(12)

1、下列具有最高法律效力的是( )。

A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《中华人民共和国车船税法》

【正确答案】：D

【答案解析】：税收法规的效力低于宪法、税收法律,而高于税务规章。选项A、B 属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大常委会通过的税收法律,效力最高。

【该题针对"税法的运行"知识点进行考核】

2、下列税种中,征税对象与计税依据一致的是( )。

A.企业所得税

B.土地使用税

C.消费税

D.资源税

【正确答案】：A

【答案解析】：所得税的征税对象是所得额,计税依据也是所得额。

【该题针对"课税对象"知识点进行考核】

3、关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是()。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效

C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释

D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题;选项B，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式;选项D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。

【该题针对"税法的解释"知识点进行考核】

二、多项选择题

1、引起税收法律关系消灭的原因包括( )。

A.税务机关组织结构的变化

B.纳税人履行纳税义务

C.纳税义务因超过追征期限而消灭

D.纳税人的纳税义务被依法免除

E.由于税法的修订或调整

【正确答案】：BCD

【答案解析】：税收法律关系消灭的原因,主要有:纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消失。税务机关组织结构的变化、税法的修订或调整是引起税收法律关系变更的原因。

【该题针对"税收法律关系的产生、变更、消灭"知识点进行考核】

2、下列属于税收司法基本原则的有( )。

A.独立性原则

B.合法性原则

C.中立性原则

D.合理性原则

E.适当性原则

【正确答案】：AC

【答案解析】：税收司法基本原则:税收司法独立性原则和税收司法中立性原则。

【该题针对"税收司法"知识点进行考核】

3、下列属于国际重复征税产生原因的有( )。

A.纳税人所得或收益的国际化

B.各国所得税制的普遍化

C.各国行使税收管辖权的矛盾性

D.国际税收合作加强

E.实行税收无差别待遇

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D和E,避免税收歧视,实行税收无差别待遇;加强国际税收合作,防止国际避税和逃税,属于国际税收协定的基本内容。