2018 《财务与会计》税务师考试试题及答案(10)

1、甲公司拥有乙公司75%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，乙公司将本公司生产的一批产品出售给甲公司，售价为560万元，成本为500万元。至2012年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则2012年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵消分录中应确认的递延所得税资产为( )万元。

A、0

B、5

C、-5

D、9

2、子公司2×10年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2×11年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2×11年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25%。2×11年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中"递延所得税资产"项目余额的影响为( )万元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

3、2011年10月3日，母公司以250万元的价格(不含增值税额)，将其拥有的一项剩余使用年限为5年的专利权转让给其全资子公司作为无形资产核算。该无形资产的账面价值为200万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为5年，在2012年年末编制合并资产负债表时，应调整"无形资产"项目的金额为( )万元。

A、-47.5

B、-40

C、-37.5

D、-30

4、甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为( )。

A、抵消营业收入和营业成本30万元

B、抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润25万元

C、确认递延所得税资产6.25万元

D、确认递延所得税收益6.25万元

5、甲公司拥有乙和丙两家子公司。20×9年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2×10年年末合并资产负债表时，应调整"固定资产"项目金额( )万元。

A、9

B、6

C、-15

D、-24

6、将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵消时，应编制的抵消分录是( )。

A、借记"未分配利润-年初"项目，贷记"管理费用"项目

B、借记"固定资产-累计折旧"项目，贷记"管理费用"项目

C、借记"固定资产-累计折旧"项目，贷记"未分配利润-年初"项目

D、借记"未分配利润-年初"项目，贷记"固定资产-累计折旧"项目

7、母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均为10%。2010年初内部应收账款余额为900万元，本年末内部应收账款余额为630万元，在连续编制合并会计报表的情况下，2010年就内部应收账款计提的坏账准备应编制的抵消分录为( )。

A、 借：资产减值损失 27

贷：应收账款--坏账准备 27

B、 借：应收账款--坏账准备 27

贷：资产减值损失 27

C、 借：应收账款--坏账准备 90

贷：未分配利润--年初 90

借：应收账款--坏账准备 27

贷：资产减值损失 27

D、 借：应收账款--坏账准备 90

贷：未分配利润--年初 90

借：资产减值损失 27

贷：应收账款--坏账准备 27

8、母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵消内部应收款项计提的坏账准备的影响是( )。

A、管理费用-10000元

B、未分配利润――年初-12500，资产减值损失-2500元

C、未分配利润――年初+10000，资产减值损失-2500元

D、未分配利润――年初+12500，资产减值损失+2500元

9、A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为30万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵消的存货跌价准备的金额为( )万元。

A、15

B、20

C、0

D、50

10、2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元，2010年末因母公司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对"资产减值损失"项目的影响为( )万元。

A、-30

B、30

C、-15

D、15

11、甲公司2012年1月1日取得乙公司60%股权，支付银行存款680万元，乙公司当日净资产公允价值为1050万元，账面价值为980万元，差额由两项资产导致，分别为一项固定资产和存货，固定资产账面价值为200万元，公允价值为300万元，存货的账面价值为80万元，公允价值为50万元，甲、乙公司在交易之前不存在关联方关系，则下面购买日调整乙公司净资产的分录正确的是( )。

A、 借：固定资产　100

存货　30

贷：资本公积　130

B、 借：固定资产　100

贷：存货　30

营业外收入　70

C、 借：固定资产　100

贷：存货　30

资本公积　70

D、 借：固定资产　60

贷：存货　18

资本公积　42

12、甲、乙公司属于同一企业集团内的两家子公司。20×8年2月26日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线作为对价，自最终控制方手中取得乙公司60%的股权，相关手续已办理完毕;当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为5000万元(其中股本2000万元、资本公积1000万元、盈余公积200万元、未分配利润1800万元)，公允价值为6000万元。20×8年3月5日，乙公司宣告发放20×7年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。则合并日甲公司应编制的对长期股权投资的抵消分录为( )。

A、 借：股本 2000

资本公积 1000

盈余公积　200

未分配利润　1800

贷：长期股权投资　3000

少数股东权益2000

B、 借：股本　2000

资本公积　1000

盈余公积　200

未分配利润　1800

贷：长期股权投资　3600

少数股东权益　1400

C、 借：股本 2400

资本公积　1200

盈余公积　240

未分配利润　2160

贷：长期股权投资　3600

少数股东权益　2400

D、 借：股本 2400

资本公积 1200

盈余公积 240

未分配利润　2160

贷：长期股权投资　3000

少数股东权益　3000

13、下列各种情况中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是( )。

A、A公司拥有B公司50%的股权投资，B公司拥有C公司60%的股权投资

B、A公司拥有C公司48%的股权投资

C、A公司拥有B公司60%的股权投资，B公司拥有C公司40%的股权投资

D、A公司拥有B公司60%的股权投资，B公司拥有C公司40%的股权投资;同时A公司拥有C公司20%的股权投资

14、下列子公司中，应当纳入其母公司合并财务报表合并范围的是( )。

A、已宣告破产的原子公司

B、已宣告被清理整顿的原子公司

C、联营企业

D、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司

15、编制合并财务报表前，需要作一些前期准备事项，下列给出的事项不需要考虑的是( )。

A、统一母子公司的会计政策

B、统一母子公司的资产负债表日和会计期间

C、对子公司以外币表示的财务报表进行折算

D、统一母子公司的会计计量

16、下列关于合并财务报表编制原则的表述，不正确的是( )。

A、合并财务报表既可以以个别财务报表为基础编制，也可以直接根据母子公司的账薄编制

B、编制合并财务报表时应当将母公司和所有子公司作为整体看待，视为一个会计主体

C、在编制合并财务报表时，必须强调重要性原则的运用

D、由于一些项目对企业集团中的某一企业具有重要性，但是对于整个企业集团则不具有重要性，此时在合并报表中可以不反映