2018税务师考试《税法一》习题及答案(18)

 　　第二章增值税

　　1依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( A )。

　　A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋

　　C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务

　　2. 下列服务项目中，属于营改增范围的有(ACD　)。

　　A.代理记账

　　B.房屋出租

　　C.搬家服务

　　D.技术咨询服务

　　3. 下列劳务中，应征收增值税的有( AB )。

　　A.矿产资源分拣劳务

　　B.矿产资源切割劳务

　　C.矿山表面附着物剥离和清理劳务

　　D.矿山爆破、穿孔劳务

　　4. 甲企业将一幢办公楼连同办公楼里的家具、分体式空调转让给乙企业，针对甲企业的转让行为，以下说法正确的是( C)。

　　A.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收增值税

　　B.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收营业税

　　C.转让办公楼征收营业税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收增值税

　　D.转让办公楼征收增值税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收营业税

　　5. 某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为( D )。(2014年)

　　A.8.5万元

　　B.12.75万元

　　C.14.45万元

　　D.15.3万元 (526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(万元)

　　6. 根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(bc　)。

　　A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

　　B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

　　C.将新研发的玩具交付某商场代为销售

　　D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

　　7. 以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有(BCD )。

　　A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

　　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

　　C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

　　D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

　　8. 2015年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。

　　A.0

　　B.5.83万元

　　C.11.32万元

　　D.12万元

　　【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万

　　9. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是(　)。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

　　10某公司销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应( )。

　　A.计算增值税销项税17528.89元

　　B.计算缴纳增值税2320元

　　C.计算缴纳增值税4640元

　　D.免税

　　【解析】应纳增值税=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。

　　11某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应( )。

　　A.计算增值税销项税17528.89元

　　B.计算缴纳增值税2320元

　　C.计算缴纳增值税4640元

　　D.免税

　　【解析】应纳增值税=120640÷(1+17%)×17%=17528.89(元)。

　　12某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为(　)。

　　A.6.5万元　B.7.15万元

　　C.8.58万元　D.8.86万元

　　13某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　)。

　　A.商场应按120万元计算确定销项税额

　　B.商场应按124.8万元计算销项税额

　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』当期应冲减进项税金=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(万元)，当期可抵扣进项税额=20.4-0.7=19.7(万元)

　　14某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。

　　A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元

　　【解析】应纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800

　　15下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　C)。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　16. 下列各项中，应当征收增值税的有(　BCD)。

　　A.医院提供治疗并销售药品

　　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

　　C.商店销售空调并负责安装

　　D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

　　17下列各项中，适用增值税出口退税"先征后退"办法的是( A )。(2009年)

　　A.收购货物出口的外贸企业

　　B.受托代理出口货物的外贸企业

　　C.自营出口自产货物的生产企业

　　D.委托出口自产货物的生产企业

　　18. 某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )(2006年)

　　当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)

　　当期免抵退税=115×8×13%=119.6(万元)

　　119.6>75.4;则应退75.4万元。

　　19. 某外贸公司3月份购进及出口情况如下：(l)第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：7，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为( )。

　　A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元

　　【解析】外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　20下列各项中应当计算缴纳增值税的是( AC )(2010年)

　　A.邮政部门发行报刊

　　B.农业生产者销售自产农产品

　　C.电力公司向发电企业收取过网费

　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　21下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有( abd )。

　　A.会议展览地点在境外的会议展览服务

　　B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　C.向境外单位提供的设计服务

　　D.广告投放地在境外的广告服务

　　22税法规定的增值税纳税义务发生时间有( )。

　　A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天

　　B.委托他人代销货物的，为货物发出当天

　　C.采用赊销方式销售货物的，有合同约定的，为合同约定的收款日期的当天

　　D.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

　　【答案】CD

　　【例题·判断题】企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。( )(2006年)

　　【答案】√

　　23. 以下关于增值税纳税地点的表述错误的是( B )。

　　A.固定业户在其机构所在地申报纳税

　　B.非固定业户在其居住所在地申报纳税

　　C.进口货物向报关地海关申报纳税

　　D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　24以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是( BCD )。

　　A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单

　　B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

　　C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

　　D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单

　　25当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。(2004年)

　　A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

　　B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

　　C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

　　D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 【答案】B