2018 税务师考试《涉税服务实务》练习(16)

 　一、单项选择题

　　1、下列关于城市维护建设税，表述不正确的是()。

　　A.纳税人在被查补"三税"和被处以罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款

　　B.由受托方代收、代扣"三税"的纳税人，按照委托方所在地适用税率征收城建税

　　C.纳税人直接缴纳"三税"的，在缴纳"三税"地缴纳城市维护建设税

　　D.个体商贩及个人在集市上出售商品，是否按其实缴增值税征收城建税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：受托方代收、代扣的"三税"，应该由受托方同时代收、代扣城建税，应根据受托方适用的城建税税率计算缴纳税款。

　　【该题针对"城建税的征税范围、纳税人和税率"知识点进行考核】

　　2、在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在()缴纳。

　　A.西安市按当地适用税率计算

　　B.北京所在地按北京所在地适用税率计算

　　C.西安缴纳但按北京所在地的适用税率计算

　　D.北京所在地缴纳但按西安的适用税率计算

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同"三税"在经营地按经营地适用税率缴纳城建税。

　　【该题针对"城建税的征收管理"知识点进行考核】

　　3、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是()。

　　A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税

　　B.由受托方代收、代扣"三税"的纳税人应按受托人缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7%

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。

　　【该题针对"城建税的征税范围、纳税人和税率"知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有()。

　　A.税款专款专用，具有受益税性质

　　B.实行从量定额征收

　　C.征收范围广

　　D.属于一种附加税

　　E.根据城建规模设计税率

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：城建税实行地区差别比例税率。

　　【该题针对"城建税的概念、特点与立法原则"知识点进行考核】

　　2、下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有()。

　　A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳"三税"所在地缴纳

　　B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳

　　C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税

　　D.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，应征收城市维护建设税

　　E.各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳城建税

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：选项B，代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　【该题针对"城建税的征收管理"知识点进行考核】

　　3、城市维护建设税及教育费附加的计算基数不包括下列()项目。

　　A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额

　　B.查补的"三税"

　　C.享受税收优惠而减免的"三税"

  　D.货物进口时征收的"三税"

　　E.查补"三税"缴纳的滞纳金和罚款

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：出口业务中的免抵税额是城市维护建设税及教育费附加的计算基数，免抵退税额不征收城市维护建设税及教育费附加;城市维护建设税及教育费附加是以"三税"实际缴纳的税额为计税依据，但是不包括加收的滞纳金和罚款。

　　【该题针对"城建税的计税依据和计算"知识点进行考核】