2017年税务师《税法二》辅导资料：应纳税所得额确定

 

　　一、一般规定：应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额

　　1.收入的形式：包括货币和实物收入。实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定;所得为其他形式的经济利益的，参考市场价格核定。

　　2.费用扣除的方法：

扣除方法 应税项目

定额扣除 （1）工资薪金所得（每月3500元）

核算 （1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得

定额和定率扣除 （1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得（每次800元或20%）

无扣除 （1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得

　　二、计税依据有特殊规定

　　(一)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

　　【典型例题-2011年考题】

　　中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.3640

　　B.3808

　　C.4480

　　D.4760

　　『正确答案』A

　　『答案解析』捐赠扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，大于实际捐赠额6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。

　　应缴纳个人所得税=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)

　　(二)特殊可以全额扣除的项目：

　　1.红十字事业;2.福利性、非营利性老年机构;3.农村义务教育、教育事业;4.公益性青少年活动场所;5.农村义务教育的捐赠;6.宋庆龄基金会等六家;7.中国医药卫生事业、教育、老龄事业发展基金和中华快车基金会。

　　【典型例题-2013年考题】

　　郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012年12月份取得董事费8 万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。2012年12月份郑某应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.8200

　　B.10000

　　C.11440

　　D.13000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』向中国教育发展基金会捐赠可以全额扣除。应缴纳的个人所得税=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)