2018年税务师《税法一》每日一练(6.29)

 　单选题

　　某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2017年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元;烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。下列说法正确的是(　)。(已知：烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证)

　　A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元

　　B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

　　C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

　　D、加工厂应纳增值税6545元，应纳消费税17550元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。

　　消费税组成计税价格=(32000+2000+5000)×(1+5%)÷(1-30%)=58500(元)

　　增值税销项税=58500×17%=9945(元)

　　本期缴纳增值税=9945-3400=6545(元)

　　烟丝加工厂应纳消费税=58500×30%=17550(元)