2018年税务师考试《税法一》预习考点(3)

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　　(一)纳税义务人

　　(二)课税对象

　　(三)税率

　　【所属章节】

　　本知识点属于《税法一》第一章税法基本原理

　　【知识点】税收实体法

　　税收实体法

　　税收实体法要素主要有六个：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

　　(一)纳税义务人

　　纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。

　　(二)课税对象

　　1.含义

　　指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

　　2.重要作用

　　是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　3.与课税对象相关的两个概念

　　(1)税目(质的界定)

　　(2)税基(量的界定)

　　(三)税率

　　1.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。

　　2.税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

　　3.我国现行税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

　　【例题·多选题】我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。(2012年)

　　A.超率累进税率

　　B.定额税率

　　C.负税率

　　D.超倍累进税率

　　E.超额累进税率

　　【答案】CD

　　(四)减税、免税

　　减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。

　　减免税的基本形式：税基式减免、税率式减免和税额式减免。