2018年税务师考试《财务与会计》预习考点(10)

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　　所得税费用

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　　本知识点属于《财务与会计》会计概论

　　【知识点】所得税费用

　　【例题•单选题】甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司应确认的递延所得税负债为(　　)万元。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】可供出售金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。