2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选(18)

 1、甲为生产企业，2010年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税种纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由( )承担税收法律责任。

　　A、乙税务师

　　B、丙税务师事务所

　　C、乙税务师和丙税务师事务所

　　D、甲企业

　　2、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。

　　A、由于客观原因，需要延长完成协议时间

　　B、税务师事务所解散

　　C、税务师事务所因经营不善破产

　　D、注册税务师未按代理协议的约定提供服务

　　3、下列关于注册税务师的权利的说法错误的是( )。

　　A、注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

　　B、注册税务师可以受理委托方的任何委托

　　C、注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映

　　D、注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助

　　4、某税务师事务所2012年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的A型钢材用于企业的厂房建设，该钢材未有销售价格，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报，当期申报表上反映该企业应纳增值税为正数。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。

　　A、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

　　B、税务师事务所被处以1.70万元的罚款

　　C、税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

　　D、税务师事务所会被处以8万元的罚款

　　5、甲为生产企业，2012年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由( )承担税收法律责任。

　　A、乙税务师

　　B、丙税务师事务所

　　C、乙税务师和丙税务师事务所

　　D、甲企业

　　6、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是( )。

　　A、依法代理

　　B、自愿委托

　　C、独立、公正

　　D、维护国家利益和保护委托人合法利益

　　7、注册税务师可以承办的涉税服务业务是( )。

　　A、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　B、财产损失的鉴证

　　C、土地增值税清算的鉴证

　　D、代为制作涉税文书

　　8、下列关于税务代理的法律关系的陈述，正确的是( )。

　　A、会计师事务所可以从事税务代理工作

　　B、注册税务师不得超越法律法规范围进行代理

　　C、注册税务师可以根据规定自行承接业务

　　D、税务代理关系确立可以通过签订代理协议书或其他形式完成

　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税收法律责任应当由甲企业承担。

　　【该题针对“注册税务师行业的特点”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

　　【该题针对“税务代理关系的终止”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

　　【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　该项业务企业少纳增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。

　　【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税收法律责任应当由甲企业承担。

　　【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力;代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。

　　【该题针对“注册税务师的执业原则”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税务代理的范围。选项ABC属于涉税鉴证业务，不属于服务业务。

　　【该题针对“税务代理的范围 ”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核税务代理关系的确立和变更知识点。税务代理工作只能由税务师事务所完成，其他机构不得从事税务代理业务。注册税务师承办业务必须由所在税务师事务所统一受理;税务代理协议书是税务代理关系确立的唯一形式，口头或其他形式不能形成代理关系。

　　【该题针对“税务代理关系的确立和变更”知识点进行考核】