2020年重庆市国家电网招聘考试会计类备考资料:单位管理费用及相关支出

单位管理费用及相关支出

单位管理费用是指事业单位本级及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括事业单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧(摊销)等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。

为核算和监督单位管理费用，事业单位应当设置“单位管理费用”科目。

为核算和监督单位管理活动相关支出，事业单位应当设置“事业支出”科目。

(1)事业单位为管理活动人员计提的薪酬，按照计算确定的金额，借记“单位管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。实际支付各职工并代扣个人所得税时，按照计算确定的金额，借记“应付职工薪酬”科目，按照扣税后实际支付给个人的金额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照实际代扣个人所得税的金额，贷记“其他应交税费一应交个人所得税”科目;同时，按照实际支付给个人的金额，在预算会计中借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。

(2)事业单位为开展管理活动发生的外部人员劳务费，按照计算确定的费用金额， 借记“单位管理费用”科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“其他应交税费─应交个人所得税”科目，按照扣税后应付或实际支付的金额，贷记“其他应付款”、“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;同时，按照实际支付给个人的金额，在预算会计中借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。

(3)事业单位为开展管理活动内部领用库存物品，按照领用物品实际成本，借记“单位管理费用”科目，贷记“库存物品”科目。

(4)事业单位为管理活动所使用的固定资产、无形资产，计提的折旧、摊销，按照应提折旧、摊销额，借记“单位管理费用”科目，贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”科目。

(5)事业单位为开展管理活动发生城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等，按照计算确定应交纳的金额，借记“单位管理费用”科目，贷记“其他应交税费”等科目。

(6)事业单位为开展管理活动发生的其他各项费用，按照费用确认金额，借记“单位管理费用”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应付款”、“其他应收款”等科目;同时，按照实际支付的金额，在预算会计中，借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。

(7)事业单位发生当年购货退回等业务，对于已计入本单位管理费用的，按照收回或应收的金额，借记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“单位管理费用科目;同时，按照实际支付的金额，在预算会计中，借记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目，贷记“事业支出”科目。

(8)期末，将“单位管理费用”科目本期发生额转入“本期盈余”科目，借记“本期盈余”科目，贷记“单位管理费用”科目;同时，在预算会计中，借记“财政拨款结转─本年收支结转”[财政拨款支出]科目、“非财政拨款结转─本年收支结转”[非同级财政专项资金支出]科目、“其他结余”[非同级财政、非专项资金支出]科目，贷记“事业支出”科目。