2020年重庆市国家电网招聘考试会计类备考资料:资产负债表“期末余额”栏的填列方法

资产负债表“期末余额”栏的填列方法

1.根据总账科目的余额填列。

(1)根据有关总账科目的余额直接填列。如“短期借款”、“资本公积”等项目根据各总账科目的余额直接填列。

(2)根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。

2.根据有关明细科目的余额计算填列。

(1)“应付票据及应付账款”=“应付票据”科目的期末余额+“应付账款”和“预付账款”明细期末贷方余额;

(2)“应收票据及应收账款”=“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额-“坏账准备”;

(3)“预付款项”=“预付账款”明细期末借方余额+“应付账款”明细期末借方余额(如有坏账准备要减去相应的坏账准备);

(4)“预收款项”=“预收账款”明细期末贷方余额+“应收账款”明细期末贷方余额;

(5)“开发支出”=“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额。

3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

(1)“长期借款”=“长期借款”总账科目余额-“长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的金额”

(2)“长期待摊费用”=“长期待摊费用”总账科目余额-“一年内摊销的数额”

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

(1)“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”-“固定资产清理”

(2)“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”

5.综合运用上述填列方法分析填列。

(1)“存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“材料成本差异”(借方为加，贷方为减)-“存货跌价准备”。

【提示】工程物资、在建工程和固定资产三项不属于存货