2020贵州农村信用社考试《会计》预习：可供出售金融资产的处理

《会计》知识点：可供出售金融资产的处理。

可供出售金融资产的处理：

1.可供出售金融资产的初始计量

①股票投资

借：可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷：银行存款等

②债券投资

借：可供出售金融资产——成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

2.可供出售金融资产后续计量

(1)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

可供出售金融资产是债券投资的，应采用实际利率法计算利息，并计入当期损益。

可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资：

借：应收利息(债券面值×票面利率)

借(或贷)：可供出售金融资产——利息调整(差额)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

可供出售金融资产为一次还本付息债券投资：

借：可供出售金融资产——应计利息(面值×票面利率)

借(或贷)：可供出售金融资产——利息调整(差额)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

(2)资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

或相反的处理。

(3)出售(终止确认)时，售价和账面价值的差额计入投资收益;同时，将“资本公积——其他资本公积”转出，计入当期损益。

借：银行存款等(实际收到的金额)

贷：可供出售金融资产——成本

——公允价值变动等

贷(借)：投资收益(差额)

借(或贷)：资本公积——其他资本公积

(公允价值累计变动额)

贷(或借)：投资收益

The wise man knows he knows nothing;the dunce thinks he knows all.聪明人知道自己不懂什么,蠢人则认为自己什么都懂.

There is no joy without alloy.世上没有十全十美的快乐。/金无足赤，乐无十全。