2020年贵州南方电网公司招聘考试税法练习题：出口经营权

某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2012年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，委托某运输企业将钢材运回企业，支付运费5800元并取得符合规定的运输发票：进料加工保税进口料件一批，组成计税价格为13200元人民币，海关暂免征税予以放行，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是（　　）。(该企业采用购进法核算进料加工保税进口料件的组价。假定上述货物内销时适用的增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8．3，发票当月均经过认证可以抵扣)
　　A．应返增值税45318元，免抵增值税额为0
　　B．应退增值税37466元，免抵增值税额为6136元
　　C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
　　D．应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
　　【答案】C
　　【解析】考核增值税出口货物退(免)税政策中的“免抵退税”的计算。
　　计算过程：当期不得免征和抵扣税额＝8．3×42000×(17%－13%)－13200×(17%－13%)＝13416(元)
　　应纳税额＝150000×17%－(368000×17%＋5800×7%－13416)＝－24050(元)
　　当期免抵退税额＝8．3×42000×13%－13200×13%＝43602(元)
　　由于期末留抵税额24050元＜当期免抵退税
　　额43602元
　　当期应退税额＝24050(元)
　　当期免抵税额＝43602－24050＝19552(元)
　　注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税和教育费附加。

1.坚持和完善党的领导制度体系，提高党科学执政、民主执政、依法执政水平。

2.坚持和完善人民当家作主制度体系，发展社会主义民主政治。

3.坚持和完善中国特色社会主义法治体系，提高党依法治国、依法执政能力。建设中国特色社会主义法治体系、建设社会主义法治国家是坚持和发展中国特色社会主义的内在要求。

4.坚持和完善中国特色社会主义行政体制，构建职责明确、依法行政的政府治理体系。国家行政管理承担着按照党和国家决策部署推动经济社会发展、管理社会事务、服务人民群众的重大职责。

5.坚持和完善社会主义基本经济制度，推动经济高质量发展。