企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补

来源： 2020-01-13 09:27中

亏损弥补
（一）基本规定
1.基本规定
企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年。
注意的几个问题
（1）补亏开始时间：下一年度
（2）补亏年限：5年（连续不间断计算）
（3）补亏顺序：先亏先补
【例题·单选题】某居民企业2006年至2013年应纳税所得额如下表：

该企业2006年至2013年共应缴纳企业所得税（　　）万元。
A.54.8
B.64
C.60
D.70
【答案】C
【解析】2006年亏损60万元，亏损弥补期从2007年至2011年，亏损于2009年弥补完毕；2008年亏损弥补期从2009年至2013年，2009年的盈利40万元先弥补2006年的剩余亏损20万元，余额20万元弥补2008年亏损，2010年弥补20万元，余下的40万元用2011年所得弥补，2011年所得补亏后为20万元。
2006年至2013年共计应纳企业所得税=[（60-40）+100+120]×25%=60（万元）。
（二）其他有关规定
1.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。总体而言，境内外营业机构的亏损弥补遵循内不可以补外，外可以补内。
2.企业筹办期间不计算为亏损年度

3.对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额弥补允许弥补的亏损。
4.对企业发现以前年度实际发生的应未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
6-3 资产的税务处理
资产的含义：资产是由于资本投资而形成的财产。
资本性支出的税前扣除：
资产包括的内容：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货。
资产的计税基础：按照历史成本作为计税基础。
资产减值的处理：不得税前扣除。

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