2019年湖南省农信社考试会计基础题——应收及预付款项（7）

 　　(3)2009年4月发生坏账损失时

　　借：坏账准备　　　　　15000

　　贷：应收账款 　　　　　15000

　　(4)2009年年末提取坏账准备时

　　借：资产减值损失 　　　　14000

　　贷：坏账准备　　　　　14000〔220000×5%-(10000+2000-15000)〕

　　(5)2010年收回已核销的坏账时

　　借：应收账款 　　　　10000

　　贷：坏账准备　　　　　10000

　　同时：

　　借：银行存款 　　　　10000

　　贷：应收账款　　　　　10000

　　(6)2010年年末提取坏账准备时

　　借：坏账准备 　　　　8500

　　贷：资产减值损失 　8500 〔(10000+2000-15000+14000+10000)-250000×5%〕

　　2、资料如下：

　　(1)甲公司2010年11月5日向乙公司销售商品一批，货款为10万元，增值税为1.7万元，代垫运费0.5万元。

　　(2)规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。(计算折扣金额考虑增值税)

　　(3)乙公司11月14日付款。

　　要求：编制甲公司的有关会计分录。

　　【正确答案】：(1)企业确认销售收入时，账务处理如下：

　　借：应收账款　　　　　　　122 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　17 000

　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　 　5 000

　　(2)收到货款时账务处理如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　119 660(122 000-117 000×2%)

　　财务费用　　　　　　　　　　2 340(117 000×2%)

　　贷：应收账款　　　　 122 000

　　注意：计算现金折扣的金额时是不用考虑因为代垫的运费计入到应收账款中的金额的。