房地产经纪人考试2017知识点：税费制度概述

 一、税收的概念及特征

 

　　（一）概念

 

　　税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定的程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。

 

　　（二）特征

 

　　（1）强制性：根据法律的规定，国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。

 

　　（2）无偿性：国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要支付任何形式的报酬。它是税收的关键特征。

 

　　（3）固定性：国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和税率。它是税收区别于其他财政收入形式的重要特征。

 

　　二、税收制度构成要素

 

　　税收制度构成要素有纳税人、课税对象、税率、附加、加成和减免、违章处理等。

 

　　（1）纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

 

　　纳税人和负税人的区别：纳税人是直接向国家缴纳税款的单位和个人；负税人是实际负担税款的单位和个人。

 

　　（2）课税对象：又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即确定对什么事物征税。

 

　　课税对象是确定征税范围的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种可分为5大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。

 

　　（3）税率：据以计算应纳税额的比率，即课税对象的征收比例。它是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。

 

　　三、中国现行房地产税种

 

　　我国现行房地产业税种有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。其他相关税种主要有营业税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、印花税等。

 

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