纳税人、课税对象、计税依据、适用税额和应纳税额的计算：2011管理基础与法规：土地规划概念精讲（54）

2011管理基础与法规：土地规划概念精讲（54） 来源：233网校2011年6月27日【233网校：中国教育考试第一门户】

第六部分 城镇土地使用税

城镇土地使用税是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

一、纳税人

土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。

例题：下列关于土地使用税的纳税人的说法，不正确的是。

A.土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人

B.土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位，不包括个人

C.土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税

D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳

答案：B

解析：土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位，也包括个人。

二、课税对象

土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。

三、计税依据

土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

例题：在征收城镇土地使用税时，应当按照征收。

A.土地上房屋建筑总面积

B.建筑物基地面积

C.纳税人实际占用的土地面积

D.纳税人自己测定的土地面积

答案：C

解析：土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

四、适用税额和应纳税额的计算

土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：①大城市0.5至10元;②中等城市0.4至8元;③小城市0.3至6元;④县城、建制镇、工矿区0.2至4元。

城市、县城、建制镇和工矿区中的不同地方，其自然条件和经济繁荣程度各不相同，情况复杂。据此，国家规定，城市、县城、建制镇和工矿区的具体适用税额幅度，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

考虑到一些地区经济较为落后，需要适当降低税额以及一些经济发达地区需要适当提高税额的情况，但降低额不得超过最低税额的30%;经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。

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来源:考试大-土地估价师考试

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