2020年四川省国家电网官网招聘考试财会类知识:套期的分类

套期的分类

在套期会计中，套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

1. 公允价值套期

公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风险，且将影响企 业的损益或其他综合收益。其中，影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞 口进行的套期。

以下是公允价值套期的例子：

(1) 某企业签订一项以固定利率换浮动利率的利率互换合约，对其承担的固定利率 负债的利率风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。

(2) 某石油公司签订一项6个月后以固定价格购买原油的合同(尚未确认的确定承 诺)，为规避原油价格风险，该公司签订一项未来卖出原油的期货合约，对该确定承诺的 价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。

(3) 某企业购买一项看跌期权合同，对持有的选择以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的非交易性权益工具投资的证券价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。

2. 现金流量套期

现金流量套期，是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与 已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险， 且将影响企业的损益。

以下是现金流量套期的例子：

(1) 某企业签订一项以浮动利率换固定利率的利率互换合约，对其承担的浮动利率 债务的利率风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。

(2) 某橡胶制品公司签订一项未来买入橡胶的远期合同，对3个月后预期极可能发生的与购买橡胶相关的价格风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。

(3) 某企业签订一项购入外币的外汇远期合同，对以固定外币价格买入原材料的极可能发生的预期交易的外汇风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。

3. 境外经营净投资套期

境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。境外经营净投资套期中的被套期风险是指境外经营的记账本位币与母公司的记账本位币之间的折 算差额。

此外，企业对确定承诺的外汇风险进行套期的，可以将其作为现金流量套期或公允价值套期处理。例如，某航空公司签订一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同 (尚未确认的确定承诺)，为规避外汇风险，签订一项外汇远期合同，对该确定承诺的外 汇风险引起的公允价值变动或者现金流量变动风险敞口进行套期。