下列选项中，不属于实质性程序的是（　　）。

试卷相关题目

• 1A注册会计师负责甲公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，A注册会计师认为甲公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，A注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是（　　）。

  A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，应当在期中实施控制测试

  B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试

  C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据

  D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间和范围

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• 2在执行甲公司2013年度财务报表审计业务时，A注册会计师发现甲公司控制环境薄弱。对此，A注册会计师及项目组成员对审计程序做出了如下总体修改，其中不正确的是（　）。

  A.在期末而非期中实施更多的审计程序

  B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据

  C.通过控制测试获取更广泛的审计证据

  D.增加审计范围中所包括的经营场所的数量

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• 3下列关于控制测试含义及其性质的相关理解中，正确的是（　）。

  A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师需要对多个不同时点进行观察

  B.控制测试与了解内部控制的目的不同，采用审计程序的类型也完全不同

  C.询问是实施控制测试的程序之一，可以与其他程序结合使用，也可以单独使用

  D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

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• 4注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，首先要考虑的是（　　）。

  A.财务报表层次重大错报风险的评估结果

  B.认定层次重大错报风险的评估结果

  C.被审计单位采用的特定控制的性质

  D.风险的重要性

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• 5注册会计师无论选择综合性方案还是实质性方案，都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施（　　）。

  A.控制测试

  B.实质性程序

  C.重新计算

  D.重新执行

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• 6A注册会计师负责甲公司2013年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的是（　　）。

  A.采用积极方式函证客户应收账款的余额

  B.检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况

  C.将本年坏账准备的金额和去年比较

  D.采用消极方式函证客户应收账款的余额

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• 7下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是(   )。

  A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

  B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改

  C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)

  D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估

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• 8下列关于项目组内部复核的说法中，正确的是（   ）。

  A.所有的审计工作底稿至少要经过两级复核

  B.对于货币资金等错报风险低的审计工作底稿，可以不复核

  C.项目组内部复核贯穿审计全过程

  D.主任会计师应当对会计师事务所分派的的每项审计业务的总体质量负责

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• 9注册会计师最适宜在（ ）针对第一时段的期后事项实施审计程序。

  A.财务报表日

  B.财务报表对外报出日

  C.审计报告日后

  D.审计报告日前

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• 10ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月28日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（  B ）。

  A.该事项属于第二时段的期后事项

  B.注册会计师负有主动识别的责任

  C.如果管理层对财务报表的修改仅限于该期后事项，注册会计师针对财务报表修改部分增加补充报告日期

  D.管理层应当修改财务报表而没有修改，审计报告已经提交给被审计单位且已经对外报出，注册会计师可以利用证券传媒等刊登必要的声明，防止使用者依赖审计报告

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