为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有(    )。

试卷相关题目

• 1注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(    )。

  A.检查发运凭证连续编号的完整性

  B.检查赊销业务是否经过授权批准

  C.检查销售发票连续编号的完整性

  D.观察已经寄出的对账单的完整性

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• 2注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是(    )。

  A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示

  B.应收账款账龄分析表由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性

  C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目

  D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性

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• 3如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是(    )。

  A.应付款项

  B.预付账款

  C.应收账款

  D.预收款项

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• 4L注册会计师对M公司2009年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是(    )。

  A.M公司应收某关联公司的货款截止2009年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备

  B.M公司于2009年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备

  C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备

  D.2009年3月销售一批产品给A公司，2009年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2009年未对该应收账款全额计提坏账准备

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• 52008年1月1日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2009年6月30日完工；合同总金额为26000万元，预计合同总成本为24000万元。2009年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截至2008年12月31日，华北建筑公司已确认合同收入20000万元。2009年度，注册会计师在审计时，认为华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为(    )万元。

  A.4200

  B.20000

  C.6000

  D.6200

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• 6被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括(    )。

  A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象

  B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

  C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

  D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

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• 7下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中不正确的有(    )。

  A.注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面

  B.在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊

  C.如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况

  D.如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试

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• 8下列说法中正确的有(    )。

  A.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试

  B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续

  C.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同

  D.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序

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• 9在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有(    )。

  A.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录

  B.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证

  C.从销售发票追查至发运凭证

  D.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录

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• 10注册会计师对M公司2009年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有(    )。

  A.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货

  B.M公司拟以在2009年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M公司仍于2009年末交付产品，但在2009年未确认相应的主营业务收入

  C.2009年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入

  D.2009年12月30日，M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2010年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2009年，M公司确认了销售收入1000万元

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