会计调整练习题
题目内容

甲公司系上市公司,为增值税一般纳税人,存货适用增值税税率为13%,企业所得税 税率为25%,采用资产负债表债务法核算。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。甲公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年 4月25日对外报出,并于2020年4月10日完成了所得税汇算清缴。(1)甲公司2020年3月1日发现,一项管理用无形资产摊销金额错误。该专利权2019年应摊销120万元(与税法相同),会计上实际摊销400万元。(2)甲公司2019年年末库存A产品100万件,账面成本为850万元,2018年年末 由于市场价格降低,已计提了50万元的存货跌价准备。2019年12月1日与乙公司签 订了一份不可撤销的合同,合同约定于2020年的1月15日交付给乙公司A产品80万件,合同总价款为650万元,若甲公司违约需向乙公司支付违约金90万元。2019年 12月31日A产品的市场价格为9元/件。甲公司于2019年年末作出转回存货跌价准 备30万元的会计处理。(3)2019年7月1日,甲公司以银行存款21⑻万元取得丙公司30%的股权,能够对丙公司实施重大影响,且拟长期持有。投资当日,丙公司可辨认净资产公允价值为 8 000万元(与账面价值相同)。丙公司2019年下半年实现净利润1 200万元,无其他所有者权益变动事项。甲公司于2019年年末确认递延所得税负债165万元。(4)2020年3月1日发现,2019年1月1日,甲公司为减少股票市场价格波动对 公司利润的影响,将所持有丁公司股票从交易性金融资产重分类为以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的金融资产,并将其作为会计政策变更进行了追溯调整。 2019年1月1日,甲公司所持有丁公司股票共计300万股,系2018年1月1日以每股C元的价格购人,支付价款3600万元。2018年12月31日,丁公司股票的市场价格 为每股11元。2019年12月31日,丁公司股票的市场价格为每股9.5元。(5)2019年12月6日,庚公司起诉甲公司合同违约,截至2019年12月31日,法 院尚未作出判决。经咨询法律顾问后,甲公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了 预计负债450万元。税法规定,上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前 扣除。2020年4月1日,法院对该诉讼作出判决,要求甲公司偿付庚公司经济损失 550万元。甲公司不服并提出上诉,但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一 审判决。根据上述资料,回答下列问题。(1)针对事项(1),甲公司下列会计处理中,正确的是( )。

2021-09-28

A.减少2019年度计提的累计摊销280万元

B.增加“利润分配——未分配利润”科目金额210万元

C.增加“盈余公积”科目金额21万元

D.减少“递延所得税资产”科目金额70万元

题目答案

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