2006年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予10万份股票 期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2007年1月1 口起在公司连续服务 满3年，即可于2009年12月31日无偿获得授予的普通股。在授予日，该项股票期权 的公允价值为12元/份，2006年12月31日的公允价值为15元/份。2007年2月8日，1P公司从二级市场以每股8元的价格冋购本公司普通股500万股，拟用于高管人 员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2009年12月31日，髙管 人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13. 5元。不考虑其他因素，下列 关于甲公司的账务处理，不正确的有（ ）。