注册会计师计划对被审计单位2020年度应收账款实施函证程序，但在实施过程中发现 无法实施函证，因此修改审计计划，实施替代审计程序。在考虑实施收人截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上，下列审计程序中最有效的是（    ）。

试卷相关题目

• 1关于应收账款函证，下列说法中错误的是（)。

  A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

  B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

  C. 如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

  D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性

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• 2整个销售与收款循环的起点是（ ）。

  A.按销售单发货

  B.向客户开具账单

  C.客户提出订货要求

  D.编制销售单

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• 3下列关于职责分离的表述中，不正确的是（     ）。

  A. 主营业务收人总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记

  B. 出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离

  C. 负责主营业务收人和应收账款记账的职员不得经手货币资金

  D. 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

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• 4关于收人确认存在舞弊风险的假定，下列说法中不正确的是（     ）。

  A. 注册会计师在识別和评估与收人确认相关的重大错报风险时，应当基于收人确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收人、收人交易或认定导致舞弊风险

  B. 假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收人确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

  C. 通常收人的发生认记存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

  D. 如果认为收人确认存在舞弊风险的假定不适川于业务的具体情况，从而未将收人确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在工作底稿中记录理由

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• 5甲注册会计师对A公司2()19年度应收账款实施闲证，下列做法正确的是（       ）。

  A. 寄发询证函，并顺便帮助A公司催收货款

  B. 对寄发的询证函进行统一编号

  C. 欠款10万元以下的应收账款洵证函直接交给A公司业务员，由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师

  D. 要求被询证者将回函寄至A公司财务部

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• 6下列关于函证的相关说法，不正确的是（ ）。

  A. 在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险

  B. 鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报，注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序

  C. 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可以适当减少函证的样本量

  D. 根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标

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