如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生觅大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表（       ）。

试卷相关题目

• 1注册会计师通常采用组织项目组讨论程序来评估舞弊风险，下列人员适宜参与或可根据需要参与讨论的有（       ）。

  A. 审计项目合伙人

  B. 外聘的信息技术专家

  C. 被审计单位内部审计人员

  D. 项目组的关键成员

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• 2下列关于舞弊的说法中，正确的有（ ）。

  A. 存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊

  B. 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

  C. 舞弊风险因素同时具备才会发生舞弊行为

  D. 存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险

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• 3在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（       ）。

  A. 竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

  B. 需要大诅举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

  C. 从事重大、异常或髙度复杂的交易

  D. 盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

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• 4有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（    ）。

  A. 当识別和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收人确认方面存在舞弊风险

  B. 注册会计师应当假定被审计单位在收人确认方而存在舞弊风险，并应当考虑哪些收人类別以及与收人有关的交易或认定可能导致舞弊风险

  C. 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

  D. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

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• 5下列舞弊风险因素中，厲于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（       ）。

  A. 员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

  B. 从事科技含堡高、研发周期长或市场风险大的经哲业务

  C. 高层管理人员、治理层变更频繁

  D. 对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

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• 6注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施包 括（）。

  A. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

  B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报街

  C. 考虑人员的适当分派和督导

  D. 改变拟实施审计程序的性质

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• 7下列厲于与侵占资产相关的态度或借口的有（       ）。

  A. 股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议

  B. 员T晋升、报酬与预期不符

  C. 管理层容忍小额盗窃行为

  D. 员工对其所在企业待遇感到不满

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• 8关于评估与收人确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的（       ）。

  A. 注册会计师在识别和评估与收人确认相关的重大错报风险时，应当基于收人确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收人、收人交易或认定导致舞弊风险

  B. 假定收人确认存在舞弊风险，意味莳注册会计师应当将与收人确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

  C. 如果注册会计师认为收人确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收人确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

  D. 分析程序是一种识別收人确认舞弊风险的较为有效的方法，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，发挥其在识别收人确认舞弊中的作用

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• 9被审计单位通常采川的收人确认舞弊手段包括（    ）。

  A. 为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收人或提前确认收人

  B. 为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收人或推迟确认收人

  C. 为了增加销售收人而放宽赊销政策

  D. 为了增加收人冋款速度而提出现金折扣政策

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• 10(2019年）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应 当实施的有（     ）。

  A. 确认重大关联方交易是否得到适当授权

  B. 测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

  C. 评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

  D. 复核会计估计是否存在偏向

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