甲股份有限公司2018年12月购人一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧 方法与税法相一致。2020年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。 该公司2020年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）。

试卷相关题目

• 1甲公司2020年会计核算与税法计量存在如下差异：①因存货减值计提存货 跌价准备300万元；②闲产品质量保证计提预计负侦200万元；③因行研发无形资 产发生研究费用1000万元，税法规定可以按照175%的比例进行加计扣除。甲公司采 用资产负债表债务法核笕所得税，适用的所得税税率为25%，假定未来存在足够的应 纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。中公司2020年应确认递延所得税资产的金额 是（）。

  A.125万元

  B.375万元

  C.312. 5万元

  D.75万元

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• 2A公司2018年1月1日购人价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测， 预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2018年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2019年年末测试无减值。2019年及以前期间适用的所得 税税率为33%,按照2019年颁布的企业所得税法，A公司从2020年起适用的所得税 税率为25%。2019年12月31日确认的递延所得税负债金额为（ ）。

  A.0万元

  B.3万元

  C.2.01万元

  D.0. 99万元

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• 3下列关于递延所得税负债的说法中正确的是（ ）。

  A.确认的递延所得税负债不可以直接计人所有者权益

  B.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

  C.确认的递延所得税负债可能会增加所得税费用

  D.递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异产生时所适用的税率进行计M

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• 4下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

  A.计提坏账准备

  B.当期购人的划分为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的公允价值上升

  C.当期购人的交易性金融资产公允价值上升

  D.固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧

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• 52018年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为2年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预定 可使用状态并投人使川，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净 残值为0,税法上的摊销方法、摊销年限、预计净残值与会计上的一致。同时税法规 定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在 按照规定据实扣除的塞础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形 资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末 该项专利技术的计税基础为（ ）。

  A.1260万元

  B.680万元

  C.720万元

  D.1160万元

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• 6甲公司2019年1月1日开业，2019年和2020年免征企业所得税，从2019年起，适用的所得税税率为25%(预期税率），甲公司2019年开始计提折旧的一台设备，2019年 12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8 000元，2020年12月31日，账面价 值为3 600元，计税雄础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可 能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂吋性差异，2020年应确认的递延所 得税资产为（ ）。

  A.0

  B.100元（借方）

  C.600元（借方）

  D.100元（贷方）

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• 7下列事项中，在确认递延所得税吋，直接计入所有者权益的交易或事项是（ ）。

  A.因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异

  B.因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异

  C.因以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的暂时 性差异

  D.因产品质量保证确认预计负债而产生的暂时性差异

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• 8B股份公司（以下简称B公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年W发生违法经营被罚款5万 元，业务招待费超支10万元，国侦利息收人30万元，B公司年初“预计负债——应付 产品质M担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了 6万元的产品质量担保费。B公司2018年的净利润金额为（ ）。

  A.160. 05万元

  B.378. 75万元

  C.330万元

  D.235. 8万元

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• 92018年5月11日，母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至 期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。2018年末，合并财务 报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。

  A.25万元

  B.37. 5万元

  C.12.5万元

  D.33万元

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• 10甲公司适用的所得税税率为25%。2018年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究 阶段发生支出100万元，开发阶段符合资木化条件之前发生的支出50万元，符合资本 化条件之后发生支出400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除75%;形成无形资 产的，按照无形资产成本的175%加计摊销。下列说法中正确的有（ ）。

  A.该项无形资产的初始人账成本为400万元

  B.该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元

  C.该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异300万元

  D.甲公司应确认递延所得税资产75万元

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