以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（　　）。

试卷相关题目

• 1下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（　　）。

  A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据

  B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

  C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容

  D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证

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• 2下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（　　）。

  A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单

  B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请

  C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

  D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关

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• 3以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（　　）。

  A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

  B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

  C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

  D.付款审批与付款执行需职责分离

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• 4以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（　　）。

  A.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

  B.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益

  C.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

  D.如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高

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• 5在下列（　　）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。

  A.原材料供不应求

  B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销

  C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数

  D.原材料供大于求

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• 6当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（　　）的重大错报风险。

  A.低估负债，低估费用

  B.高估费用，高估负债

  C.低估费用，高估负债

  D.高估费用，低估负债

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